五人以下公司設立全解析：會計師帶你看懂財務面與稅務面關鍵佈局

近年來創業風氣興盛，許多自由工作者、微型創業團隊或工作室紛紛將經營規模化，準備成立正式的公司。在所有新創案件中，「五人以下的小型公司」佔了絕大多數。許多創業主常問：「人這麼少，到底該設立公司還是行號？財務與稅務該怎麼規劃才不吃虧？」

身為執業會計師，這篇文章將從財務規劃、勞健保配置與稅務申報三大核心，為您完整拆解五人以下公司設立的必知眉角！

一、行號 vs 公司：五人以下團隊該怎麼選？

在決定設立前，多數微型創業主會面臨的第一個抉擇是「商業行號（獨資/合夥）」還是「有限公司/股份有限公司」：

比較項目	商業行號（獨資/合夥）	公司組織（有限公司/股份有限公司）
法律責任	無限清償責任（若倒閉負債，負責人個人資產須承受）	有限責任（以出資額為限，保護個人資產）
稅負結構	盈餘直接併入負責人個人綜合所得稅（免繳營所稅）	須先繳納 20% 營利事業所得稅，剩餘盈餘分配才併入個人股東綜所稅
形象與商業擴展	多用於在地小吃、小型零售，大企業對接信任度較低	形象專業，利於爭取政府補助、B2B 企業合作及融資

會計師建議：若您的團隊未來有融資、擴大資本、接大型企業 B2B 訂單或引進投資人的計畫，建議直接成立公司組織以享有有限責任與專業形象。

很多人以為「公司未滿 5 人，就不用幫員工投保勞保」，這是一個常見的法規誤區！我們必須分清楚「勞保」與「健保/勞退」的差異：

1. 勞工保險（勞保）： 依勞工保險條例規定，雇用員工在 5 人以上的公司，為強制投保單位。若未滿 5 人的公司，雖然非強制投保單位，但只要員工要求或雇主願意，也可以主動向勞保局申請投保。
2. 就業保險（就保）： 只要公司有雇用1名以上員工（即使只有1人），就強制必須成立投保單位並為員工投保就業保險（失業給付、育嬰留職停薪津貼等），這點與勞保 5 人門檻不同，千萬別忽略！
3. 健康保險（健保）： 只要雇用 1 名員工以上，公司就是強制投保單位，必須設立健保投保單位幫員工及負責人加保。
4. 勞工退休金（新制 6%）： 只要有雇用員工，無論人數多寡，雇主都必須按月為員工提繳不低於其每月工資 6% 的勞工退休金。

如果是「有限公司」的董事長或「股份有限公司」的董事且有實際工作，通常必須以公司負責人身分在自己的公司投保健保，其投保金額也有一定的級距規定（不得低於所屬員工的最高投保薪資）。這部分的現金流與成本，在創業初期編列財務預算時必須精準計算。

成立公司後，會面臨三種主要的稅負：

一般標準營業人稅率為 5%。公司透過開立統一發票給客戶來收取營業稅，同時也能收集合法憑證（如辦公室租金、進貨發票、生財器具等）的「進項稅額」來扣抵銷項稅額。因此，把日常營運開支取得合法憑證，是微型公司降低稅負的第一步。

公司年度淨利若在 12 萬元以下免繳營所稅；超過 12 萬元者，超過部分按 20% 課徵。不過，新創公司常有的薪資、房租、水電、辦公耗材等合法費用，皆可作為成本費用列支，以降低公司的應稅盈餘。

公司繳完 20% 營所稅後的剩餘盈餘，若要分配給股東（負責人），會計入股東當年度的個人綜合所得稅申報（享有 8.5% 的可抵減稅額，每戶上限 8 萬元）。若盈餘不分配而保留在公司內，則須加徵 5% 的未分配盈餘稅。

💡 會計師實務叮嚀： 五人以下小公司最常犯的錯誤，就是「公私不分」（例如拿私人生活費、私人大賣場消費來充當公司費用，或是隨意挪用公司帳戶）。這不僅在國稅局查帳時容易被剔除補稅，更會影響公司的信用與財務健全度。建議初期就導入雲端記帳軟體，並將公司與個人帳戶嚴格切割！

五人以下的公司設立雖然規模小、組織靈活，但在勞健保強制規定、憑證取得與報稅合規性上一樣都不能馬虎。只要在創業初期做好正確的財務與稅務架構佈局，不僅能合法節稅、保護個人資產，更能為未來的快速成長奠定最穩固的基石！