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哪些發票可以抵扣營業稅？進項憑證種類與說明
完整解析可扣抵進項憑證之種類、會計科目憑證說明與不得扣抵之法定限制
🧾 可扣抵進項憑證整理分類
申報營業稅可採計之憑證類型- 三聯式統一發票。
- 三聯式收銀機統一發票。
- 二聯式收銀機統一發票（需打公司統一編號）或載有稅額之繳納證明收據（例如：電話費、自來水費、電費）。
- 銷貨退回、進貨退出或折讓證明單（未當期申報扣減，應依營業稅法第 51 條第 5 款規定補稅處罰）。
💡 注意事項：收據部分本身不能扣抵營業稅，但可以作為營利事業所得稅的費用入帳。若有銷貨退回、進貨退出或折讓情形，須取得證明單並於當期申報，不可跨期申報。
📊 各會計科目憑證類別與列報說明
各項費用憑證範例與限制| 會計科目 | 憑證類別範例 | 憑證列報說明 |
|---|---|---|
| 1. 進貨 | 與公司銷售貨物或勞務有關之統一發票、收據。 | 需確實索取載明公司抬頭、統編、品名及金額之正確憑證。 |
| 2. 薪資支出 | 薪資印領清冊、加班記錄表。 | 不可扣抵營業稅，可做為營所稅費用。需備妥薪資印領清冊（含薪資、加班費、伙食費），達一定金額應依法辦理扣繳。 |
| 3. 租金支出 | 統一發票、收據及租賃合約書。 | 租約以公司名義簽訂均可列報（不限一處，非公司設立地址也可認列）。支付給個人房東金額大於 2,000 元者應依法辦理扣繳。 |
| 4. 文具用品 | 統一發票、收據。 | 包含紙張、筆、檔案夾、影印、印章等支出。 |
| 5. 旅費支出 | 出差旅費報告書、統一發票、機票或登機證。 | 需書寫出差報告書並蓋章。國內日支費：經理以上 700、一般職員 600；國外依公務人員出差日支標準列支。 |
| 6. 運費支出 | 統一發票、收據、托運單。 | 透過快遞、貨運、輪船、航空、鐵路等運送銷售貨物之費用。 |
| 7. 郵電費用 | 購買郵票證明、電信公司收據。 | 確實為公司所使用之電話費，雖非公司抬頭亦可列報（員工個人單據需附通話記錄）。 |
| 8. 修繕費用 | 統一發票、收據。 | 公司業務車輛、設備、辦公室維修費。效能 2 年以上或金額 8 萬以上（執行業務為 6 萬以上）應列為資產攤提折舊。 |
| 9. 廣告費用 | 統一發票、收據及廣告樣張。 | 包含電話簿、桌曆、年曆、報紙及人事廣告等，皆應檢附廣告樣張。 |
| 10. 交際費用 | 統一發票、收據。 | 不可扣抵營業稅，可列為營所稅費用。受限額規定（進貨淨額千分之 1.5 或銷貨淨額千分之 4.5 為限）。 |
| 11. 水電瓦斯費 | 統一發票、收據。 | 確實為公司所用之費用（如有租約及列報租金，雖非公司抬頭亦可列報）。 |
| 12. 保險費用 | 統一發票、收據（勞健保請檢附投保單位明細表）。 | 支付勞健保、員工團體壽險、車輛與場所保險。員工負擔部分不可列報；團體壽險每人每月 2,000 元限額內免視為員工薪資。 |
| 13. 勞務費 / 雜項購置 | 發票、執行業務收據。 | 支付律師、會計師、建築師等費用（大於 2,000 元應辦理扣繳）。金額 8 萬以下或使用年限不超過 2 年之設備可列雜項購置。 |
⚠️ 營業稅法第 19 條：不得扣抵營業稅之情形
法定不得扣抵項目與規範依據《營業稅法》與營利事業查核準則辦法規定，費用支出應與公司業務有關。下列進項憑證之稅額不得扣抵銷項稅額：
* 非供本業及附屬業務使用之支出（例如與公司業務無關之個人或家庭支出）。
* 交際應酬用之支出（如客戶用餐、贈送花圈、花籃、盆景、禮品等）。
* 酬勞員工個人之貨物或勞務（如員工福利、員工聚餐等支出）。
* 自用乘人小汽車（如購入自用小客車之進項稅額）。
* 交際應酬用之支出（如客戶用餐、贈送花圈、花籃、盆景、禮品等）。
* 酬勞員工個人之貨物或勞務（如員工福利、員工聚餐等支出）。
* 自用乘人小汽車（如購入自用小客車之進項稅額）。
* 注意事項： 索取進項憑證應以中文為主，並確實核對公司抬頭、統編、品名與金額是否正確；收據部分須蓋有免用統一發票章且有統一編號。