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無台灣身分證外國人在台稅務居民身分與綜合所得稅申報 Q&A
隨著台灣持續擴大吸引國際人才與外籍專業人士，針對無戶籍外國人在台居留與報稅的關鍵疑問，本文為您一次解析！
Q1
無台灣身分證的外國人，如何判定自己是「稅務居民」還是「非居住者」？
A：主要依據在台「居留天數」來判定。
在沒有台灣戶籍的情況下，稅務身分是以當年度（1月1日至12月31日）在台灣實際居留的累計天數來劃分：
- 中華民國境內居住之個人（稅務居民）： 同一課稅年度內，在台灣境內居留合計滿 183 天（含）以上者。
- 非中華民國境內居住之個人（非居住者）： 同一課稅年度內，在台灣境內居留合計未滿 183 天者。
💡 貼心小提醒： 離境出差、旅遊或短暫返國的日數，在計算 183 天時通常會被扣除，請務必保留好護照入出境紀錄以利核對。
Q2
稅務居民與非居住者，在綜合所得稅的課稅與申報方式有何不同？
A：兩者的計稅基礎、適用稅率及申報流程完全不同。
| 項目 | 稅務居民（居留 ≥ 183天） | 非居住者（居留 < 183天） |
|---|---|---|
| 申報方式 | 須於次年 5 月辦理綜合所得稅結算申報（或於離境前辦理離境申報） | 由扣繳義務人按規定稅率就源扣繳，原則上不需自行辦理結算申報 |
| 適用稅率 | 採累進稅率（依級距為 5% ~ 40%） | • 薪資：全月薪資未超過基本工資 1.5 倍者扣 6%；超過者扣 18% • 其他所得（如利息、租金等）：多數按 20% 扣繳 |
| 免稅額與扣除額 | 可減除免稅額、標準/列舉扣除額、薪資特別扣除額及基本生活費差額 | 不可減除免稅額與一般扣除額 |
Q3
如果被判定為「稅務居民」，報稅時有哪些常見的扣除額可以減輕負擔？
A：稅務居民享有的報稅減免與台灣本國國民大致相同，包含：
- 免稅額： 每人享有固定的新台幣免稅額（依年度公告為準）。
- 標準扣除額 / 列舉扣除額： 可二選一申報。
- 特別扣除額： 常見的包含薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額及幼兒學前特別扣除額等。
- 基本生活費差額： 若申報戶基本生活費用總額大於免稅額及扣除額合計數，其差額得自綜合所得總額中減除。
Q4
外國人在台若有境外所得或境外雇主給付的報酬，需要申報嗎？
A：視您的稅務身分與所得性質而定：
- 如果是「非居住者」： 僅需就「中華民國來源所得」納稅；若是在台灣境外提供勞務而自境外雇主取得之報酬，不予課稅。
- 如果是「稅務居民」：
- 除了台灣來源所得外，若有因在台灣境內提供勞務而自境外雇主取得的勞務報酬，也必須合併申報。
- 此外，若全戶海外所得（含港澳）總計達新台幣 100 萬元以上，則需計入個人基本所得額（最低稅負制）進行評估申報。
Q5
無戶籍外國人要如何進行申報？若中途離境該怎麼辦？
A：依據離境與否，申報時間點各有規定：
- 一般年度如常居留（居住者）： 須於每年 5 月 1 日至 5 月 31 日 登入國稅局外僑綜合所得稅電子結算申報系統，或前往各地區國稅局外僑服務窗口辦理結算申報。
- 年度中途離境且不再返台（居住者身分）： 應在離境前一週內辦理離境申報。
- 委託他人代辦： 若本人不便親自辦理，可委託具中華民國國籍且具納稅能力之代理人（或具台灣國籍之配偶）代為申報，並檢附護照、居留證及委託書等相關證明文件。
